С введением налоговой реформы клиент решил, что оптимальным вариантом будет перейти с выплаты зарплаты собственнику на дивиденды: ставки по НДФЛ выросли, а по дивидендам не изменились.
На первый взгляд, так оно и есть:
НДФЛ с зарплаты:
- Доход в год до 2,4 млн. руб. – 13%
- Доходы свыше 2,4 млн руб. – 15%
- Доходы свыше 5 млн руб. – 18%
- Доходы свыше 20 млн руб. – 20%
- Доходы свыше 50 млн руб. – 22%
НДФЛ с дивидендов:
- Доход в год до 2,4 млн. руб. – 13%
- Доходы свыше 2,4 млн руб. – 15%
Но клиент не учёл особенностей общей налоговой нагрузки компании:
- Зарплата с налогами уменьшит налог на прибыль.
- Дивиденды с чистой прибыли после уплаты налога увеличат его.
Мы показали: выплата дохода зарплатой, уменьшив налог на прибыль, не приведёт к росту налогов, а переход на дивиденды напротив – даст прирост нагрузки.
Этим мы помогли клиенту сэкономить 12 млн. руб.
Расчёт налоговой нагрузки (без учёта показателей доходов и расходов):
28 млн зарплаты:
НДФЛ + страховые взносы = 5 млн. (НДФЛ 13-22%) + 4 млн. ((28+5)x15%) = 9 млн.
Налог на прибыль = 9 млн. (28 ЗП + 5 НДФЛ + 4 взносы) x 25%
Налоговая нагрузка = налог/прибыль - НДФЛ в составе ЗП - взносы = 9 – 9 = 0
28 млн дивидендов:
НДФЛ = 4 млн. (НДФЛ 13-15% )
Налог на прибыль = 8 млн. (28 ЗП + 4 НДФЛ) x 25%
Налоговая нагрузка = налог/прибыль + НДФЛ с дивидендов = 8 + 4 = 12 млн. руб.
